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[会计实务] 关于融资租赁业务初始确认涉及的进项税账务处理

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楼主
发表于 2019-1-3 15:29:08 | 只看该作者 |倒序浏览 |阅读模式
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情况描述:我司向A融资租赁公司融资8,752.5万(含税)购买固定资产,A公司每季度向我司开具787.02万(含税)的专票,我司相应支付租赁款787.02万,共12期。该业务是一项标准的融资租赁业务。
问题:初始确认时,是否应确认进项税?如若确认,明细科目是什么?

沙发 2楼
 楼主| 发表于 2019-1-4 22:08:15 | 只看该作者
经查阅相关资料,相关账务处理如下详见附件。附件中还考虑2018年5月份账务税率转换后,未和融资租赁公司签订补充协议的账务处理。
总体思路:未确认融资费用及长期应付款余额时不考虑增值税的影响。
即如下会计分录:
借:固定资产
借:未确认融资费用
贷:长期应付款
假如每期支付的租金100万中有10万的增值税,则收到发票、支付租金的时候如下会计分录:
借:长期应付款 90万
借:应交税费-进项税10万
贷:货币资金 100万。

融资租赁测算会计分录.xlsx

19.59 KB, 下载次数: 65

藤椅 3楼
发表于 2019-1-7 14:51:39 | 只看该作者
我碰到跟你一样的情况,我的处理跟你有些差异:
借:固定资产
借:应交税金-待抵扣进项税
借:未确认融资费用
贷:长期应付款

这样处理的目的是为了将长期应付款金额跟合同一致,方便查对,但由于18年5月税率变动,进项税额会变动,暂不调整,待最后一期再最扣调整,这样的做法可能不那么科学,但在实际业务操作中可能会方便一些
板凳 4楼
 楼主| 发表于 2019-1-7 15:42:59 | 只看该作者
      融资租赁公司一般会分期开发票,未开发票的部分是不能确认为进项税的。财会2016-22号《增值税会计处理的规定》中,对待抵扣进项税的内容是这样规定的:核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
      待抵扣、待认证的进项税,前提是发票已开具,未开票的,不进行确认。在报表披露的时候,会将此类进项税重分类至其他流动资产。尚未开票即确认为待抵扣进项税,不符合资产定义。
      希望对你有帮助。
报纸 5楼
 楼主| 发表于 2019-1-7 15:46:05 | 只看该作者
zambooyalluee 发表于 2019-1-7 14:51
我碰到跟你一样的情况,我的处理跟你有些差异:
借:固定资产
借:应交税金-待抵扣进项税

税率变动导致少抵扣的1个点金额,建议还是早点和融资租赁公司沟通,在2018年5月份之后少付点租金。
地板 6楼
发表于 2019-1-7 17:38:05 | 只看该作者
沟通过,对方不同意
7
发表于 2019-1-9 11:33:40 | 只看该作者
hn06028196 发表于 2019-1-4 22:08
经查阅相关资料,相关账务处理如下详见附件。附件中还考虑2018年5月份账务税率转换后,未和融资租赁公司签 ...

这个分录明显不对啊     可以抵扣的进项税金   减计资产价值
8
发表于 2019-1-9 11:35:52 | 只看该作者
hn06028196 发表于 2019-1-4 22:08
经查阅相关资料,相关账务处理如下详见附件。附件中还考虑2018年5月份账务税率转换后,未和融资租赁公司签 ...

借:长期应付款    100
    贷:货币资金    100

借:应交税费-进项税  10
     贷:固定资产        10
9
 楼主| 发表于 2019-1-9 13:47:40 | 只看该作者
本帖最后由 hn06028196 于 2019-1-9 13:54 编辑
白牙 发表于 2019-1-9 11:35
借:长期应付款    100
    贷:货币资金    100

融资租赁资产的价值在初始确认的时候已经确定了 ,怎么能在收到增值税发票的时候减计资产价值?
您这边看一下我上传的附件。建议阅读此文件
融资租赁增值税会计处理 - 道客巴巴
http://www.carloeye.com/hlfbc/p-4953871571879.html
10
发表于 2019-1-9 14:15:15 | 只看该作者
hn06028196 发表于 2019-1-9 13:47
融资租赁资产的价值在初始确认的时候已经确定了 ,怎么能在收到增值税发票的时候减计资产价值? ...

增值税  虽然是价外税    但是   商务活动报价时    都是  含增值税金的          也就是说 你的长期应付款   及固定资产原值   是包含了进项税金的      收到发票抵扣进项税金时候     不应该减计 资产原值吗
11
 楼主| 发表于 2019-1-9 17:34:21 | 只看该作者
本帖最后由 hn06028196 于 2019-1-9 17:35 编辑
白牙 发表于 2019-1-9 14:15
增值税  虽然是价外税    但是   商务活动报价时    都是  含增值税金的          也就是说 你的长期应付 ...

可抵扣的增值税是价外税,不能作为固定资产的初始入账价值。
如果每期收到发票的时候均调减固定资产,这个折旧怎么计提?
您这边可以阅读下这篇文章,或者搜一下陈版主对融资租赁问题的回答
融资租赁增值税会计处理 - 道客巴巴  http://www.carloeye.com/hlfbc/p-4953871571879.html
12
发表于 2019-1-10 09:11:14 | 只看该作者
hn06028196 发表于 2019-1-9 17:34
可抵扣的增值税是价外税,不能作为固定资产的初始入账价值。
如果每期收到发票的时候均调减固定资产,这 ...

你推荐的文章看了    是你写的还是  你学习借鉴的啊    尽信书则不如无书,如果你初始确认固定资产原值的时候 并没有确认进项税   按照合同金额做账处理的话   那么有2种情况:1、固定资产初始价值是包括了进项税金的,后续收到专票时候要 确认进项税 并抵减资产价值   2、  如果你的固定资产原值是不含税的   则未确认融资费用的金额必然不正确
13
 楼主| 发表于 2019-1-10 14:25:55 | 只看该作者
白牙 发表于 2019-1-10 09:11
你推荐的文章看了    是你写的还是  你学习借鉴的啊    尽信书则不如无书,如果你初始确认固定资产原值的 ...

这个文章不是我写的  是在网上搜的
我手上刚好有一个这样的融资租赁业务 ,详情如帖子所述。合同含税总金额8,752.50万元,租赁期限3年,每季度付一次款,年计息利率按同期银行贷款利率4.75%(季度就是1.1875%)计算。经计算,我司每季度末应向融资租赁公司支付787.02万元,融资租赁公司相应开具增值税专用发票,税率17%,共计12期,合计金额9,444.30万元。
依据您这边的意思,我这边是不是要做如下分录:
(1)初始入账时
借:固定资产8752.50万元
借:未确认融资费用691.80万元
贷:长期应付款9444.30万元
(2)支付第一期租金
借:长期应付款787.02万元
贷:货币资金787.02万元
(3)确认融资费用
借:财务费用103.94万元(摊销本金8752.50*季度利率1.1875%)
贷:未确认融资费用103.94万元
(4)收到发票时
借:应交税费-进项税114.35万元(787.02/1.17*0.17)
贷:固定资产114.35万元


我这边的思路如下:初始入账的时候以及计算未确认融资费用的时候均不考虑进项税。分录如下:
(1)初始入账时
借:固定资产7480.77万元
借:未确认融资费用591.28万元
贷:长期应付款8072.05万元
(2)支付第一期租金、收到发票
借:长期应付款672.67万元
借:应交税费-进项税114.35万元
贷:货币资金787.02万元
(3)确认融资费用
借:财务费用88.83万元(摊销本金7480.77*季度利率1.1875%)
贷:未确认融资费用88.83万元

两种思路,第一种确认融资费用691.80万元,第二种确认融资费用591.28万元。差别挺大。
第一种方法您认为是正确的?
我把详细的过程做成了附件,您看一下。

两种初始确认的思路.xlsx

21.25 KB, 下载次数: 10

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