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[会计实务] 图表解析新个税计算

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楼主
发表于 2018-12-27 10:26:41 | 只看该作者 |只看大图 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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本文地址:http://www.carloeye.com/thread-5368818-1-1.html
文章摘要:图表解析新个税计算 ,含羞草妇产过山车,国防科技太忙英镑。

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本帖最后由 左岸金戈 于 2018-12-27 17:54 编辑

图表解析新个税计算

文/左岸金戈



前几天笔者对于新个税计算,写了一篇文章《居民个人新个税计算案例》,为了更好的梳理新个税之居民纳税人个税计算逻辑,笔者再次以图和表的形式,将新个税涉及居民纳税人个税计算的逻辑做一个说明。如有部分读者对此块还有疑问的,可以借鉴之前的案例,对照图表进行理解。
1:图解个税计算




2:表解个税计算


3:预扣率与税率
个人所得税预扣率表一
(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率(%)
速算扣除数
1
不超过36000元的部分
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920

个人所得税预扣率表二
(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)
级数
预扣预缴应纳税所得额
预扣率(%)
速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000


个人所得税税率表一

(综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

1

不超过36000元的

3

2

超过36000元至144000元的部分

10

3

超过144000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至420000元的部分

25

5

超过420000元至660000元的部分

30

6

超过660000元至960000元的部分

35

7

超过960000元的部分

45

    (注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。)


4:表解个税案例

4.1 工资、薪金个税计算表解

案例:王二每月工资20000元,每月社保个人支付部分1050元,每月公积金个人支付部分500元,减除费用5000元,专项附加扣除每月3500元,无其他扣除和减免情况。王二预扣预缴与个税汇算如下图。

备注:
A:预扣预缴公式:本期应预扣预缴税额=【(累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除)×预扣率-速算扣除数】-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
B:预扣预缴函数公式:上图是为了方便理解案例,所以把王二1-12月工资放在一个EXCEL表中。实际工作中工资表函数可能需要做调整。本例是为了理解新个税计算公式,为更好地让函数体现公式计算,复制计算二月预扣预缴个税公式函数:=ROUND(MAX((SUM(I$3:I4)-SUM(Q$3:Q4))*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0)-SUM(R$2:R3),2),从这个函数中我们知道,(SUM(I$3:I4)是累计税前工资,SUM(Q$3:Q4)是累计可税前扣除,SUM(R$2:R3)是累计预扣个税。

C:汇算个税公式:汇算个税=(全年税前工资累计-全年可税前扣除合计)*税率-速算扣除,用函数表达就是,=ROUND(MAX((H18-M18)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0),2)。然后汇算个税-已经预扣个税就是应该补退税金额了。
D: 注意本例子涉及新个税计算函数,只是为了方便大家理解新个税计算逻辑,具体实务中个税函数设置需要根据企业实际表格,以及1-12月每个工资表做调整。(和以前个税函数不同,本次新个税函数最大的问题是,如何有效涉及工资累计,扣除累计,预扣累计等函数)

4.2劳务、稿酬、特许权使用费所得个税。
案例: 劳务、稿酬、特许权使用费所得中的一项或者多项所得,需要按照新个税办法计算个税。本案例为了便于全面理解这三项所得,所以假设王二是自由职业者,全年每月都取得了三项所得收入,且自己购买社保及公积金,每月社保个人支付部分1050元,每月公积金个人支付部分500元,减除费用5000元,专项附加扣除每月3500元,无其他扣除和减免情况。王二预扣预缴与个税汇算如下图。

备注:
劳务、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴
A:预扣预缴公式
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数;
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。
B:预扣预缴函数公式
劳务预扣预缴个税函数为:=ROUND(MAX((C3-IF(C3<4000,800,C3*0.2))*10%*{2,3,4}-1000*{0,2,7},0),2)
稿酬预扣预缴个税函数为:=ROUND(MAX((D3-IF(D3<4000,800,D3*0.2))*70%*20%,0),2)
特许权使用费预扣预缴个税函数为:=ROUND(MAX((E3-IF(C3<4000,800,E3*0.2))*20%,0),2)

C:劳务、稿酬、特许权使用费汇算见上图,最后得出综合所得,再按照
个人所得税税率表一(综合所得适用)计算汇算个税。具体过程看上图可得知。

4.3取得工资、同时取得劳务、稿酬、特许权使用费所得个税
案例:王二在取得工资同时取得劳务、稿酬、特许权使用费所得,每月社保个人支付部分1050元,每月公积金个人支付部分500元,减除费用5000元,专项附加扣除每月3500元,无其他扣除和减免情况。王二预扣预缴与个税汇算如下图。

备注:
1;工资每月预扣预缴如4.1计算,劳务、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴如4.2计算。
2:最终汇算,将年累计工资与劳务、稿酬、特许权使用费所得加总为最终综合应纳税所得额来计算个税,计算过程见上图。



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沙发 2楼
发表于 2018-12-27 21:37:13 | 只看该作者
感谢,分享
藤椅 3楼
发表于 2018-12-28 11:27:38 | 只看该作者
感谢!
板凳 4楼
发表于 2018-12-28 11:28:02 | 只看该作者
学习!
报纸 5楼
发表于 2018-12-28 11:28:29 | 只看该作者
学习,好资料!
地板 6楼
发表于 2018-12-28 15:10:16 | 只看该作者
感谢!学习!!!
7
发表于 2018-12-28 16:56:14 | 只看该作者
工资薪金计算扣税有问题吧,即使按照累计及时,每个月扣的税也应该是差不多的,不应该越来越高吧
8
 楼主| 发表于 2018-12-28 17:17:13 | 只看该作者
cs_fever1981 发表于 2018-12-28 16:56
工资薪金计算扣税有问题吧,即使按照累计及时,每个月扣的税也应该是差不多的,不应该越来越高吧

可以自行测算,看累计的所得是否跳档。
9
发表于 2018-12-29 12:13:18 | 只看该作者
10
发表于 2018-12-29 13:19:58 | 只看该作者
谢谢分享!!!
11
发表于 2018-12-29 15:30:45 | 只看该作者
12
发表于 2018-12-29 16:14:40 | 只看该作者
谢谢分享!!!
13
发表于 2018-12-31 16:37:59 | 只看该作者
14
发表于 2019-1-2 19:12:50 | 只看该作者
谢谢分享
15
发表于 2019-1-3 09:29:08 | 只看该作者
这个水平高
16
发表于 2019-1-4 14:29:46 | 只看该作者
谢谢分享
17
发表于 2019-1-4 14:46:48 | 只看该作者
学习了,海立方线上娱乐:很实用
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