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[涉税话题] (附课件**)墨子再谈工资薪金与劳务报酬的区别

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楼主
发表于 2018-10-31 09:32:36 | 只看该作者 |只看大图 |倒序浏览 |阅读模式
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本帖最后由 “墨子” 于 2018-10-31 09:35 编辑

       这次的个税改革又引出了很多的筹划热点,其中比较流行的方案就是如何把高薪收入拆成劳务,这种方案网上还有老师给它起了个特有名词,把高薪收入拆成劳务即可以节个税,又可以省社保。而且文章的点击量还特别高。从这里可以看出,很多朋友对于工资薪金与劳务报酬的区分还是存在问题的。接下来先听墨子给大家讲讲工资薪金与劳务报酬的本质区别吧!
之前在工作中,也有很多朋友咨询关于工资与劳务报酬的区别,我曾在2011年就写过一篇文章《浅谈工资薪金与劳务报酬的区别》当时也没引起大家的注意,点击量也不大。现在我想再谈谈这个问题。
       首先,怎样才算是工资薪金?什么是才劳务报酬?不搞清楚工资与劳务报酬之间的区别就不能正确地判定与哪些人员签订劳动合同,哪些人应当采用工资表发放报酬,哪些人应当开具发票支付对价。《劳务法》中规定用人单位和劳动者建立劳动关系应当订立劳动合同;2006年劳动和社会保障部颁布的《劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案制度的通知》中也有规定,从2007年起我国境内所有用人单位招用依法形成劳动关系的职工时必须与其签定书面劳动合同并报经劳动部门备案。这就造成很多朋友以是否签订劳动合同作为判断发放报酬性质的依据,认为签订劳动合同的即为职工,支付的工作报酬即为工资薪金,自然支付给没有签订劳动合同的        人员的报酬即为劳务报酬,应当取得发票作为记账及扣除的凭据。是这样的吗?
用人单位与建议劳动关系职工应当订立劳动合同没有错,问题是没有订立劳动合同就不是职工了吗?《企业会计准则第9 号——职工薪酬》应用指南对职工是这样解析的,职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。 在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也纳入职工范畴,如劳务用工合同人员。也就是说,职工不单单指与企业订立劳动合同的人员,还包括企业正式任命的与从事职工类似服务的人员。
       无独有偶,曾在1994年我们财政部与国家税务总局联合发文的财税[1994]89号第19条也明确提到工资薪金与劳务报酬的区分:工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。这个条款就更加明确了,分区工资薪金与劳务报酬的关键并不是看是否签订劳动合同,而是看是否存在雇佣关系以及是否从事独立劳动。支付工资薪金的对象与用人单位存在雇佣与被雇佣关系,则劳务用工则不存在这种关系;前者从事的是非独立的劳务活动,后者从事的是独立的劳务活动。
那什么是雇佣关系?雇佣的特征是什么呢?来看下图:
而如何判断是否从事独立劳动,看下图:
      也可以从企业的岗位与职能进行判断:一个企业在成立以后是先根据企业的经营模式及经营规划设岗位与职能再根据岗位与职能对招人,所以只要在企业固定的岗位与职能从事工作,不管人员如何流动,均为职工。如果所用之人没有工作岗位与工作职能,或从事临时性的岗位,则为劳务用工。

所以,如果分不清哪些是职工,哪些是劳务用工,哪些是工资薪金,哪些才是劳务报酬是存在很大的税收风险的!
【墨子相关课件**】(回复即可**)
工资薪金与劳务报酬的区分.pdf (1008.85 KB, 下载次数: 359)
墨子再谈“工资薪金与劳务报酬的区别”.doc (1.48 MB, 下载次数: 310)


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沙发 2楼
发表于 2018-10-31 09:52:54 | 只看该作者
感谢分享
藤椅 3楼
发表于 2018-10-31 10:53:34 来自手机 | 只看该作者
谢谢分享!
板凳 4楼
发表于 2018-10-31 11:12:48 | 只看该作者
谢谢分享!
报纸 5楼
发表于 2018-10-31 11:36:45 | 只看该作者
谢谢分享!学习了
地板 6楼
发表于 2018-10-31 11:38:27 | 只看该作者
感谢分享
7
发表于 2018-10-31 13:39:16 | 只看该作者
谢谢分享。
8
发表于 2018-10-31 16:17:37 | 只看该作者
11111111111111111111111111
9
发表于 2018-10-31 16:44:08 | 只看该作者
感谢分享
10
发表于 2018-10-31 16:44:17 | 只看该作者
谢谢分享
11
发表于 2018-11-1 08:09:13 | 只看该作者
感谢分享
12
发表于 2018-11-1 08:09:17 | 只看该作者
不错!
13
发表于 2018-11-1 08:40:25 | 只看该作者
说得很清楚了。
14
发表于 2018-11-1 09:00:12 | 只看该作者
谢谢老师分享,学习了
15
发表于 2018-11-1 09:00:36 | 只看该作者
感谢分享
16
发表于 2018-11-1 09:09:28 | 只看该作者
谢谢分享
17
发表于 2018-11-1 09:17:05 | 只看该作者


谢谢分享。
18
发表于 2018-11-1 09:18:35 | 只看该作者
谢谢老师
19
发表于 2018-11-1 09:29:28 | 只看该作者
20
发表于 2018-11-1 09:40:39 | 只看该作者
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