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[我在执业] 原创|COSO-ERM(2017)解读(一)新版ERM的变化

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楼主
发表于 2017-12-17 13:55:25 | 只看该作者 |倒序浏览 |阅读模式
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做好新形势下宣传思想工作,宣传思想战线必须自觉承担起举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象的使命任务,更好地强信心、聚民心、暖人心、筑同心。”11月1日上午,习近平总书记在民营企业座谈会上发表重要讲话,充分肯定我国民营经济的重要地位和作用,剖析了当前民营经济发展遇到的困难和问题,作出了大力支持民营企业发展壮大的重要部署。检验是不是真用,从自身来讲,就是看从修养到本领有没有提高;从工作来看,就是在“三大攻坚战”中有没有真成效,在改革发展稳定上有没有新进展。”新疆军区某部党委书记梁五一在讨论中说,作为党委书记,我要担负起意识形态工作的第一责任人职责,加强对宣传思想工作的统筹指导,做到任务落实不马虎、阵地管理不懈怠、责任追究不含糊。

国有企业必须坚持党的领导、加强党的建设,使国有企业牢牢掌握在党的手中,成为党长期执政和应对各种风险挑战最可信赖的依靠力量。周家斌任桂林市长△资料图  国企改革取得阶段性成果  在习近平总书记的高度关心和亲自推动下,国有企业改革取得阶段性成果。  旗帜是工作的统领。  新华社北京11月3日电 题:创造中国奇迹,民营经济功不可没!  新华社记者王立彬  今年是改革开放40周年。

事实充分证明,党中央一直重视和支持非公有制经济发展,这一点没有改变、也不会改变。这些言论否定、怀疑、动摇我国基本经济制度,都不符合党和国家方针政策,都不要听、不要信。他指出,“民营经济是我国经济制度的内在要素,民营企业和民营企业家是我们自己人”。  只要信心不滑坡,办法总比困难多。

习近平新时代中国特色社会主义思想是马克思主义中国化最新成果,是21世纪马克思主义、当代中国马克思主义。因此,我们必须科学认识网络传播规律,提高用网治网水平,使互联网这个最大变量变成事业发展的最大增量。二是大力发展混合所有制经济,重点推进商业类国有企业混合所有制改革,鼓励非国有资本投资主体通过多种形式参与国有企业改革重组,对收购兼并国有企业的民营企业,地方政府要强化各方面支持力度,减轻民营企业兼并重组过程的成本负担,鼓励国有企业与业务相同或类似的非国有企业进行股权融合、战略合作、资源整合,打造具有较强竞争力的产业集团。  总体平稳,稳中有进,是当前我国经济运行的特点。

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2017年COSO经过多年的酝酿,终于发布了新版的ERM。新版ERM到底有哪些变化?是否真的是颠覆性变革?本文为系列文章之首篇,后续针对每个要素各有一篇,为个人对新框架的解读。


一、名称的变化


老版:ERM - Integrated Framework

新版:ERM - Integrating with Strategy and Performance


老版是“整合框架”,个人理解,这里的整合更强调的是ERM本身五要素的整合。新版则强调了ERM与战略和绩效的整合。需要特殊说明的是,在征求意见稿中,用的是“Aligning”,而不是最终稿中的“Integrating”。Aligning是对准和对齐的意思;而Integrating则有整合和融为一体的意思。


《原创|内控百问百答(9):管理的本质是什么?》原创|内控百问百答(10):管理本质对内控意味着什么?原创|管理会计随笔(三):融合、坚守与意识等文章中,我一直在反复强调一个观点“融合”。管理的本质就是要取得绩效,任何管理工具都是一种手段而已。过于强调其中一种手段,就会陷入“盲人摸象”的困境。因此,在学习和使用任何管理理论时,都需要有融合的意识和实践。


新版ERM更加强调(注意:不是新的理念,而是深化和突现)与战略和绩效的融合,是回归了管理的本质;同时,也对使用者提出了更高的要求:要从绩效结果(或管理目标)去理解风险管理(与《高效能人士的七个习惯》中的“以终为始”是异曲同工之妙),而不是就风险管理谈风险管理。


二、定义的变化


1、风险定义的变化


老版:风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。机会是一个事项将会发生并给目标实现带来正面影响的可能性。

新版:事项发生并影响战略和业务目标之实现的可能性。


老版ERM将事项区分为风险和机会。从“企业风险管理处理风险和机会,以便创造或保持价值。它的定义如下:……”的表述看,老版ERM虽然也提到了对机会的把握,但总体上还是偏向对负面影响的控制


新的风险定义将风险和机会等而是之,试图让风险管理者从被动防御(控制)的心态转变为主动出击(管理)的心态,让风险管理与价值创造的过程融为一体。


2、企业风险管理定义的变化


老版:企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。

新版:组织在创造、保存、实现价值的过程中赖以进行风险管理的,与战略制定和实施相结合的文化、能力和实践


定义趋于简化,同时,更加强调风险管理与价值创造及战略的关系。老版ERM定义ERM是一个过程(过程即政策、流程、表单和系统)。新版则定义ERM是文化、能力和实践。个人看来,这种变化更多是一种文字游戏,不是实质性变化。


三、展现形式的变化


1、“立方体”改“DNA螺旋体”


这是视觉上最大的变化,也是ERM急于想摆脱IC框架影响的重要举措。老版ERM由于采用与IC类似的立方体模型,让很多人误解ERM只是IC的扩展和细化,始终不能摆脱IC的“阴影”。这次COSO是痛定思痛,希望借着换模型,能让ERM像IC一样被广泛认可和使用。


个人觉得,新的DNA螺旋体与“整合”的意境更贴切。表现了风险管理与使命愿景价值观、战略、运营和绩效等管理要素的关系。


2、要素-原则-属性(Components - Principals -Attributes)的结构


COSO早先在《财务报告内部控制——较小型公众公司指南(2006)》和《内部控制——整合框架(2013)》就采用了这种架构。这种架构我个人认为可能是从面向对象编程软件中借鉴来的,这让整个框架更层次化和系统化


新版ERM的核心内容为5要素,20项原则。


仔细比对新版5要素(治理和文化;战略和目标设定;执行风险管理;评估和修正;信息、沟通和报告)与原8要素(内部环境;目标设定;事件识别;风险评估;风险对策;控制活动;信息和交流;监控)就会发现:没有实质变化,仅仅是重新分类合并和文字表述差异;而且结合20项原则看与IC的五要素更神似。


与征求意见稿比对后发现,最终稿的五要素中淡化了“风险”一词。如“治理和文化”要素在征求意见稿中为“风险治理和文化”。这种细微变化还是体现了“融合”(从align到integrate的转变)的理念:风险管理应融合于管理之中,而不是自成一派。


四、与ISO31000/31010的比较


风险管理领域有一个ISO标准,即ISO31000/31010(国内为GBT 24353-2009)。为了比较两者的差异,我梳理了下表,并对其中对应的部分作了标识。



从上表中我们可以大致看到,这两大风险管理模型在实质上并无本质差异,更多只是表述的逻辑和文字上的差异。



下期预告:COSO-ERM(2017)解读(二)治理和文化


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沙发 2楼
发表于 2017-12-17 20:50:21 | 只看该作者
学习了
藤椅 3楼
发表于 2017-12-18 08:45:02 | 只看该作者
板凳 4楼
发表于 2017-12-18 11:16:33 | 只看该作者
很强!希望能全部学习!
报纸 5楼
发表于 2018-1-21 21:28:54 | 只看该作者
好好拜读!谢谢分享!
地板 6楼
发表于 2018-1-22 10:20:57 | 只看该作者
好好拜读!谢谢分享!
7
发表于 2018-2-11 14:20:44 | 只看该作者
谢谢分享!关键还是要大力推广和践行
8
发表于 2018-5-23 08:55:49 | 只看该作者
总结到位,谢谢分享
9
发表于 2019-1-9 19:25:13 | 只看该作者
您好,请问从哪里可以看coso2017完整版原文?
10
 楼主| 发表于 2019-1-10 23:47:41 | 只看该作者
wmy0814 发表于 2019-1-9 19:25
您好,请问从哪里可以看coso2017完整版原文?

目前没有看到网上有电子版。需要向COSO买。
11
发表于 2019-1-11 19:01:01 | 只看该作者
sharelee 发表于 2019-1-10 23:47
目前没有看到网上有电子版。需要向COSO买。

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