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[我在执业] 原创|内控百问百答(15):内部控制与ISO手册是什么关系?

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楼主
发表于 2017-3-19 13:28:45 | 只看该作者 |只看大图 |倒序浏览 |阅读模式
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十七届一中全会任中共中央军事委员会委员。  指导案例106号“谢检军、高垒、高尔樵、杨泽彬开设赌场案”,旨在明确以营利为目的,通过邀请人员加入微信群的方式招揽赌客,并利用微信群进行控制管理,根据设定的赌博规则,以抢红包方式,在一段时间内持续组织网络赌博活动的行为,属于刑法第三百零三条第二款规定的“开设赌场”。海立方博彩,  这是伟大创造精神的神奇伟力。  3月20日,第十三届全国人民代表大会第一次会议在北京人民大会堂闭幕。严肃查办不作为、乱作为的渎职侵权犯罪62066人,依法查处“万吨小麦霉变”、“地铁问题电缆”等事件背后的渎职等犯罪。中共第十八届中央纪委委员,2014年1月增选为中央纪委常委、副书记,十九届中央纪委委员、常委、副书记。

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(新华社北京3月19日电)通讯:“我想亲眼看看中国大使馆”——中国驻法国大使馆在欧洲文化遗产日开放这既是我国改革开放40年来取得的成就,也是新时代我国开放型经济在全世界版图中的“新坐标”。  各位代表,过去五年检察工作的发展进步,最根本的是以习近平同志为核心的党中央掌舵领航,最关键的是习近平新时代中国特色社会主义思想的科学指引,最重要的是党和国家事业发生历史性变革所形成的大环境。图片来源:新华社《国家相册》视频截图鲁冠球被广交会拒之门外后带着万向节在酒店挨个敲外商的门后来成为通用汽车零部件的首位中国供应商“中国笔王”贝智铭在楼梯口等了外商一个星期最终拿到订单……1973年春交会,展馆外等待入场的境外采购商们。

他们对国际经贸形势、中国经济谈了自己的看法,并就中国营商环境和知识产权保护等提出一些建议。  以下为直播实录:  曹建明:  五、锲而不舍抓落实,加速推进司法体制改革  我们牢牢把握改革正确方向,勇于啃硬骨头、闯难关,党中央部署由最高人民检察院承担的29项改革任务全部完成或结项,司法改革呈现全面发力、多点突破、纵深推进的局面。同升国际s8s线路  日前中国发布的《中美经贸摩擦的事实与中方立场白皮书》再次重申了中国将坚定保护外商在华合法权益的立场。依法办理衡阳破坏选举案、南充拉票贿选案、辽宁拉票贿选案涉及的职务犯罪。

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第十二届全国人大环境与资源保护委员会副主任委员(增补)。通讯:“我想亲眼看看中国大使馆”——中国驻法国大使馆在欧洲文化遗产日开放刘昆表示,财政部将会同有关方面认真落实中央要求,努力做到“五个全”,即全覆盖、全方位、全过程、全周期、全监督,让绩效管理覆盖所有财政资金。  1972-1976年 安徽省宿县地区食品厂工人、车间负责人  1976-1979年 安徽省宿县地区“五七”干校教员,教研室副主任,校党委委员  1979-1980年 中央党校理论宣传干部班政治经济学专业学习  1980-1981年 安徽省宿县地委党校教员  1981-1982年 共青团安徽省宿县地委副书记  1982-1983年 共青团安徽省委宣传部部长  1983-1984年 共青团安徽省委副书记  1984-1987年 安徽省体委副主任、党组副书记  1987-1988年 安徽省体委主任、党组书记  1988-1992年 安徽省铜陵市委副书记、代市长、市长(其间:1989-1992年中央党校函授学院本科班党政管理专业在职学习)  1992-1993年 安徽省计委主任、党组书记,省长助理  1993-1993年 安徽省副省长  1993-1998年 安徽省委常委、副省长(其间:1993-1995年中国科技大学管理科学系管理科学专业研究生课程班在职学习,获工学硕士学位;-中央党校省部级干部进修班学习)  1998-1999年 安徽省委副书记、副省长  1999-2003年 国家发展计划委员会副主任、党组成员(其间:-中央党校省部级干部进修班学习)  2003-2005年 国务院副秘书长(负责国务院办公厅常务工作,正部长级)、机关党组副书记  2005-2006年 重庆市委书记  2006-2007年 重庆市委书记、市人大常委会主任  2007-2007年 中央政治局委员,重庆市委书记、市人大常委会主任  2007-2012年 中央政治局委员,广东省委书记  2012-2013年 中央政治局委员  2013-2017年 中央政治局委员,国务院副总理、党组成员  2017-2018年 中央政治局常委,国务院副总理、党组成员  2018-    中央政治局常委,十三届全国政协主席  中共第十六届中央候补委员,十七届、十八届、十九届中央委员,十七届、十八届中央政治局委员,十九届中央政治局委员、常委。  “十几年前如果有中国投资者要收购欧美的公司,他们觉得不可想象。

党的十八大以来,习近平在不同场合旗帜鲜明地宣示改革开放决心,许多经典话语非常振奋人心。  据介绍,与会企业家们对中国未来发展充满信心,高度赞赏中国的开放举措,表示将继续扩大在中国的投资与合作。澳门银行电子娱乐第十二届、十三届全国人大常委会副委员长。以中两国建立了牢固的伙伴关系,我期待双方未来进一步扩展合作,祝中国持续发展繁荣。

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本帖最后由 sharelee 于 2017-3-19 13:31 编辑

背景说明:

如今质量管理体系认证的普及程度已经非常高。在做内控项目时,经常遇到客户会问,我们已经有ISO体系了,那是不是内控?为什么还要建内控手册?内控手册和质量手册是什么关系?


我的建议


一、内部控制建设范围包含ISO


这个结论可能会出乎很多人的意料之外。我们还是从基础概念上进行分析和推导。首先,我们先来看内部控制的目标:


内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。


我国内部控制规范将内部控制的第一个目标设定为“合理保证企业经营管理合法合规”。至于合哪些法合哪些规,则基本规范并未说明。


不过,在基本规范第十九条要求:“企业应当加强法制教育,增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念,严格依法决策、依法办事、依法监督,建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。”如此想来,目标中的合法合规讲的应该是外部的法律法规。


另有两处描述,可以验证这种观点:


《中央企业全面风险管理指引》明确全面风险管理的目标之一是“确保遵守有关法律法规”(第七条(三))。

《内部控制——整合框架》(2013):“合规目标——遵守组织所适用的法律法规及规章”。

ISO体系本身虽非强制标准,但在某种程度上却是市场敲门砖;在特定行业取得ISO体系证书也是行政监管的条件之一,如《医学检验实验室基本标准》要求,医学检验实验室必须“建立医学检验实验室质量管理体系”。


我们可以得到如下推论:


  • 因为,ISO体系在性质上可以视为企业所适用的法律法规。

  • 因为,合理保证企业经营管理合法合规是内部控制的目标之一。

  • 所以,内部控制建设范围应当包括ISO体系(如下图)。




二、咨询顾问如何在内控建设中处理ISO体系文件


ISO本身是一个相当庞杂的体系。对企业来说既有基础的ISO9000,ISO14000等体系,也有针对特定业务的体系,如下图是针对医学临床检验机构的核心ISO文件。




如何处理这类ISO文件,对咨询顾问来说是极大的挑战。如果是全盘纳入内控建设,则其中很多技术性很强的要求可能超出了咨询顾问的能力范围;如果完全不考虑,则又可能造成企业制度文件之间的不协调。


通过仔细研究ISO文件,可以发现,大多数的ISO文件都是从“管理要求”和“技术要求”两个维度对企业的制度文件提出了要求,如下表为ISO 15189的相关要求。




从表中我们可以发现,管理要求一方面和组织架构、岗位职责等控制环节相关;另一方面和销售、采购、委外加工、合同管理、售后服务等业务流程相关。因此一个可行的策略是:外部顾问将ISO体系的管理要求部分整合到内控建设范围中(如下图所示);同时,对于技术要求部分则可以以客户原有体系文件为主或指导客户专业部门按照内控规范的基本逻辑进行审阅优化。





《内控百问百答》
沙发 2楼
发表于 2018-5-30 22:33:55 | 只看该作者
涉及钱的部分是ISO不管的
藤椅 3楼
发表于 2019-1-10 09:17:45 | 只看该作者
谢谢分享
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