找回密码
 注册

只需一步,快速开始

微信扫一扫,快速登录

查看: 25060|回复: 29

证券投资基金税收专题

[复制链接]
楼主
发表于 2017-2-27 14:36:42 | 只看该作者 |倒序浏览 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
5折报名CMA认证,百年智造,为更好!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

按照《招工合同》,工人们不但每月可以领到12块大洋,他们在中国的家属每月还有10块大洋的养家费。“步行上楼起码要花10分钟,安装电梯就能方便许多。海立方博彩,  “我不会让你一个人,毕竟我还有力气,我的好爸爸。此外,浙江、广东已将人工耳蜗纳入基本医疗保险支付范围。初步统计可以发现,百度小说人气总排行榜前50名的文学作品,处于网络更新状态的小说一共有31本,很多原本收费的小说,在百度贴吧里面一直在免费更新。而宜家认为,该款“斯黛纳”玻璃杯符合国家标准,且王女士无法证明该玻璃杯系宜家销售。

北京赛车机会软件

  开封市农机局相关负责人表示,2018年农机购置补贴政策进行了较大幅度改革。从《穹顶之下》到水管之中,您喝的还安心吗?”法院有关人士说。  在上海浦东新区行政服务中心,不用看部门招牌,到任何一个工作窗口,都能提交申请材料办成事情,这就是浦东在“一网通办”改革中推出的“单窗通办”服务。  接过父亲手中的“教鞭”  江西省赣州市南康区寨坑村偏远的红卫组,贫困且交通不便。

的哥胡师傅告诉记者,与去年不同,今年4月29日下午就能明显感觉外地车辆多了起来,“尤其从29日下午5点开始,通往古城的几个主干道都在堵车,大部分是外地车辆。  记者在实验现场了解到,研究人员对“海豚音攻击”进行了近2000次的实验,测试对象包括苹果Siri、亚马逊Alexa、三星SVoice、微软Cortana以及华为HiVoice等在内的6种极为广泛使用的智能语音助手,除了没能把一台iPhone 6Plus上的Siri唤醒外,其余测试均显示成功。北京赛车机会软件  堵住高危废液监管漏洞  拆除“生态炸弹”  离犯罪团伙最后一次偷排已过去近一年,当地环保部门进行无害化处理后,如今各排污点已不见被污染的痕迹,但强碱、强酸,其下渗已不可挽回。  “骚扰电话的隐蔽性越来越强,借助互联网平台甚至可以随意改号,这给骚扰电话溯源带来了不小的难题。

然而,在部分地区,因补贴手续繁琐复杂,补贴流程长达数年之久,让申请农机购置补贴的农民苦不堪言。企业值班的人说,从13日红色预警启动,企业已经全部停产。”他说。记者调查后,为你挖出潜伏在我们身边、有可能被人利用的“小间谍”。

  这位让孩子们从脚底暖到心里的老师,是湖北十堰丹江口市大沟林区九年一贯制学校青年教师杨耀翔。从《穹顶之下》到水管之中,您喝的还安心吗?  着力还原真相以慰逝者  据金志宏介绍,目前,撒东红的后事已得到妥善安排,涉事第三方车辆也已找到,宁夏天豹固原运输公司正在积极协助泾川高速交通警察大队进行调查取证查找钢板的来源,相关结果也将及时公之于众。此外,‘电子书包’的费用不菲,在大多数学校暂不具备推广条件。  给孩子们买新皮棉鞋的,是去年才来的年轻教师、五年级语文老师兼班主任杨耀翔。

今年3月,广西一女孩被父亲将双脚捆绑在摩托车尾部、身子头部朝下倒挂拖行,施暴者被法院以虐待罪判刑;今年7月,海南万宁市一女童疑遭父亲殴打致死,施暴者已经被警方抓捕……这些案例,无不让网友深感痛心。”王天月说。线上电子娱乐网址  张荣伟说,在一些经济条件较好的地区,可以选择综合素质较高的学校,由教育部门设立试点,配置“电子书包”,引入到习题课、信息教育课等具体场景中,并严格限制使用范围,在教师指导下使用,确保学生用好“电子书包”实现相应的能力提升。  上海《新闻记者》杂志已连续14年推出年度十大假新闻评点,在2015年的假新闻榜单上,不乏“众人围观裸女跳河”、“最高法院急令枪下留人”等夺人眼球的标题、内容。

  记者了解到,湾碧乡干部的平均年龄为三十五六岁。比如“挖坑”“楼顶盖假山”等行为,不仅可能压迫楼体导致墙体裂缝,甚至引发坍塌事故。  “我们劝她留下一部分钱治疗,但这救命的药她都嫌贵。+1

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 battle 于 2017-3-14 18:29 编辑

证券投资基金税收专题
文/Bart


中国目前有近万个基金,前述案例涉及的基金税务处理问题非常具有典型性,但由于合伙企业所得税制理论研究成果国内介绍几近空白,加上现行合伙企业与合伙人所得税制完整性还有许多功课要做,这些因素导致对于这块业务征纳双方都处于稀里糊涂地征税与缴税状态。
背景
某设备制冷公司2016年6月通过证券二级市场购入证券投资基金9000万元,2016年7月该证券投资基金分配,该公司取得收入为1000万元,2016年8月该公司将证券投资基金以6000万元进行转让。2017年企业所得税汇算清缴,该公司将取得的1000万元作为免税收入向税务机关进行备案,同时将转让损失2000万元向税务机关进行申报税前扣除,请问该公司作法是否正确?

税务处理分析
这是一个网友贴出来的问题,从所得税处理分析角度,上述案例提供的信息还不够充分,为了使讨论进行下去,笔者假设基金取得所得时,这些所得是未完税收入。基金将这些所得分配给投资人某设备制冷公司时,也没有代扣代缴这部分分配的所得税。

股东投资公司后,其持有公司股权的计税基础一般情况下处于静态不动状态。如甲出资100万元设立A公司,第一年公司赢利30万元,向股东甲分配30万元。公司赢利与分配均不影响甲持有公司股权的计税基础,也就是说,公司分配之前与之后,甲持有公司股权的计税基础都是100万元。

但与公司不同,合伙企业赢利与分配会对合伙人持有的合伙企业资本权益的计税基础造成影响。如甲与乙各出资50万元设立合伙企业,合伙企业第一年取得应税所得为30万元,合伙企业将这部分应税所得分别向甲和乙作了分配。在前述业务中,投资时点,甲和乙持有合伙企业资本权益的计税基础都是50万元。

纳税年度终了,合伙企业实现应税所得30万元,假设合伙企业协议约定甲与乙共享利润,共担损失,甲与乙持有合伙企业资本权益的计税基础分别调增15万元,即此时甲与乙持有合伙企业资本权益计税基础都是65万元。

合伙企业向合伙人作分配时点,甲与乙持有合伙企业资本权益计税基础要相应调减15万元,即分配后甲与乙持有合伙企业的计税基础都是50万元。

合伙企业负债增加与减少也会影响合伙人持有合伙企业资本权益计税基础,在本例中还需要假设投资人投资与退出投资期间内,基金的负债没有发生变化。

通过前述抽象化的案例剖析,本案例的答案不难得出。案例中的投资人某制冷公司从基金处分回1000万元的所得,此时,投资人持有基金份额的计税基础需要作调减1000万元处理,即由投资时点的9000万元减去1000万元,剩下8000万元是投资人持有基金分额的计税基础。2016年8月,投资以6000万元价格将这笔投资转让出去,投资应确认的投资转让损失是2000万元。

在处理这件案例时,需要特别提醒的是,这个案例分析结论是否正确要取决于投资者投资期间基金负债一定要保持不动,否则结论肯定是经不起推敲的。

有的读者读到这里,肯定还会有很多困惑,这一点也不奇怪。为了最大限度地保证税收不会对合伙企业的灵活经营特性造成影响,合伙企业所得税制度设计时牺牲了简化简洁这些税法立法目标,合伙企业税制是所得税全部制度中最难啃的骨头。笔者已经啃两年多了,希望有更多的人来啃这块骨头,啃过的人方知其味。

欢迎添加作者微信号taxattorney,加入所得税微信群,与作者互动交流讨论。

相关法规:

跟帖讨论奖励金币!
该贴已经同步到 battle的微博



评分

1

查看全部评分

沙发 2楼
发表于 2017-2-27 16:28:53 来自手机 | 只看该作者
实务中碰到过这么做的
藤椅 3楼
发表于 2017-2-27 21:41:01 | 只看该作者
本帖最后由 9797564 于 2017-3-4 07:35 编辑

依据文件规定:投资基金损失应该是3000万元,为售价6000减去成本价9000,不应该是2000。
板凳 4楼
发表于 2017-2-28 13:43:30 | 只看该作者
我赞同楼上的观点。投资基金损失3000万元
报纸 5楼
发表于 2017-2-28 15:06:58 | 只看该作者
税收成本没变还是9000,损失3000。1000应当申报为不征税收入。
地板 6楼
发表于 2017-3-1 07:44:47 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-2-28 15:06
税收成本没变还是9000,损失3000。1000应当申报为不征税收入。

1000是免税收入,不是不征税收入。
7
发表于 2017-3-1 10:05:52 | 只看该作者
最好是事先征求当地税务部门的意见,是最合适的做法!
8
发表于 2017-3-1 10:18:59 | 只看该作者
9797564 发表于 2017-3-1 07:44
1000是免税收入,不是不征税收入。

理由呢?因为文件文件名是“…优惠”?可文件里确实写着“暂不征收”。
9
发表于 2017-3-2 09:26:27 | 只看该作者
1000万元是否免税,还要看基金的组织形式,是公司就免税,如果是有限合伙,应执行先分利润后交税的政策。
10
发表于 2017-3-2 09:58:26 | 只看该作者
有些中介推介这种方式,进行少交企业所得税
常规的说法是   
花9000万买基金,然后分红3000万。然后6000万卖掉,卖掉时3000万,作为亏损。分红的3000万,作为免税收入。
通过这种方式少交企业所得税,但是好像不是很合适。
11
发表于 2017-3-2 10:14:24 | 只看该作者
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。
12
发表于 2017-3-2 14:02:56 | 只看该作者
从文件财税(2008)1号文第 二(二)条"对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。”规定来看,分红部分作为免税转让部分作为亏损,没有问题(暂不考虑增值税)。从财务角度,我认为应该在是宣告分配前买入,宣告分配后买入有点勉强。
13
发表于 2017-3-2 14:06:06 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-3-2 10:14
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。

增值税和所得税都作为收入,但所得税是作为免税收入了。
14
发表于 2017-3-2 14:06:54 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-3-2 10:14
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。

增值税和所得税都作为收入,但所得税是作为免税收入了。
15
发表于 2017-3-2 14:07:00 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-3-2 10:14
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。

增值税和所得税都作为收入,但所得税是作为免税收入了。
16
发表于 2017-3-3 09:56:10 | 只看该作者
取得的1000万分配收入,应作为不征税收入处理。证券投资基金计税基础9000万,转让收入6000万,损失应为3000万
17
发表于 2017-3-3 09:56:33 | 只看该作者
取得的1000万分配收入,应作为不征税收入处理。证券投资基金计税基础9000万,转让收入6000万,损失应为3000万。
18
发表于 2017-3-9 17:05:56 | 只看该作者
学习了,谢谢
19
发表于 2017-3-16 11:33:37 | 只看该作者
9797564 发表于 2017-2-27 21:41
依据文件规定:投资基金损失应该是3000万元,为售价6000减去成本价9000,不应该是2000。

你没看清楚
20
发表于 2017-3-17 08:42:56 | 只看该作者

谢谢提醒,此处是个麻烦点!
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

手机版|海立方博彩 ( )   

GMT+8, 2019-2-14 21:55

Powered by X3.3

© 2001-2017

快速回复 海立方博彩 返回列表