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[我在执业] 对“其他货币资金”里保理、保函、信用证、票据保证金的理解

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发表于 2013-4-26 15:04:59 | 只看该作者 |倒序浏览 |阅读模式
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         之所以把这几个概念放到一起说,原因有二:第一,这几个都属于“其他货币资金”,本质上都属于保证金;第二,这几个保证金的审计都要求进行测算,而测算的基数都来自贷款卡,比例来自于与银行签的合同;

         1.保理:就是企业将自己的应收账款质押给银行,从而获得的贷款,保理又分为2种:买断式和非买断式,买断式实质上是企业将应收账款贴现取得的银行存款,相当于是企业出售应收账款取得的收入,因此企业失去了应收账款的追索权,和这笔应收款没什么关系了,(表现为:账面上应收账款不再挂账),获得的资金直接是企业的资产;而非买断式保理获得的融资实质上是负债(账面上,应收账款仍然挂账,但是权属有瑕疵),这点信息如果客户不跟审计人员说,审计人员获知应收账款被质押的办法只能是从开户行拉取的信用报告,即通常所说的贷款卡,里面有一项“保理余额”,但是通常贷款卡也有不准确的地方,有的客户根本没有保理而贷款卡信息显示有保理,这时只需跟银行客户经理沟通一下即可,说白了贷款卡只能起参考作用;
         2.保函,性质有点类似于押金,在很多业务中存在,如质量保函、投标保函、预收款保函,质量保函举例如:企业A销售产品保质期1年,1年内出现质量问题应负责保修,客户B购买产品的时候不太相信企业会负责保修,因此要求企业A先行在银行里冻结一笔钱,1年过后,企业A履约,则这笔钱解冻,若A履约不爽快,则客户B有权要求银行用该笔冻结款进行维修;投标保函是企业进行投标,相当于是发出了要约,在评标过程中,为防止投标人退标,主办方要求企业在银行里冻结一笔保函款,防止评标完成了以后,发现大伙都撤标,那他不是白玩了~其他保函类似,实务中可能出现很多种保函,在审计中需要向客户询问,通常这类保函的保证金比例为100%,因此如果企业保证产品质量若出问题,企业花100万进行维修,那么保函保证金账户就会冻结100万,测算方法:贷款卡上的”保函余额“*保证金比例,将其与账面保证金核对;
         3.信用证,信用证保证金的产生与进出口业务有关,当企业是进口方时才会发生信用证保证金,过程:企业从国外进口产品,外国人不太信任国内企业按时付款,要求在销售前企业在银行账户里存放一笔保证金,若销售完成后企业顺利付款,则该笔保证金解冻,若企业不付款,那么则用保证金来付款;审计方法:贷款卡上的”信用证余额“*保证金比例,将其与账面金额核对;
         4.票据保证金:较好理解,企业每向供应商开出一张银行承兑汇票,银行便按照一定比例冻结保证金;审核方法:贷款卡上的”应付票据余额“*保证金比例,将其与账面保证金核对;

    总结:贷款卡不能说明任何问题,但是没有还不行;
              实务中,保证金协议通常存放在银行,无法获取书面协议作为审计证据,财务人员甚至都不知道保证金比例是多少,你得找客户经理去询问该比例。

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1

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沙发 2楼
发表于 2013-4-27 08:45:42 | 只看该作者
很好很强大!
藤椅 3楼
发表于 2013-4-27 09:39:26 | 只看该作者
贷款卡最大的问题是将贷款信息的社会融资部分统计缺失,比如农商行、信用社之类的金融机构目前基本没有覆盖,银行的金融产品创新运用对保理、信用证的滥用很多时候脱离企业实际的贸易背景,这是审计人员需要注意甄别的。
板凳 4楼
发表于 2013-4-28 10:14:17 | 只看该作者
学习了!
报纸 5楼
发表于 2013-4-28 16:52:02 | 只看该作者
学习了
地板 6楼
发表于 2013-4-30 21:28:26 | 只看该作者
学习了 举得例子挺好理解
7
发表于 2013-5-1 10:26:33 | 只看该作者
谢谢分享
8
发表于 2013-5-1 17:14:09 | 只看该作者
实务中,保证金协议通常存放在银行,无法获取书面协议作为审计证据,财务人员甚至都不知道保证金比例是多少,你得找客户经理去询问该比例。

这样的财务有点差
9
 楼主| 发表于 2013-5-2 10:09:34 | 只看该作者
回复 无意随风 的帖子

反正我遇到的几个出纳都是这样的,没有这个意识,还有就是缴纳社保的比例连人力资源部的人都不知道比例是多少,不知道翻什么文件,你说烦不烦(ps:上海的客户)
10
发表于 2013-5-10 16:26:24 | 只看该作者
回复 jungleliu 的帖子

“这些情况如银行开保函,开应付票据,开LC,均不会有现金流,也不会列报为贷款余额。”

属于表外融资。何来其他货币资金的情况呢?

11
 楼主| 发表于 2013-5-12 09:24:24 | 只看该作者
回复 qjr1124 的帖子


“不会有现金流”-----是的,不会有现金流,只不过是银行存款被冻结了,账面上表现为从“银行存款”转到“其他货币资金”科目里,实质上是企业的受限资金,在报告里要披露的;
“不会列报为贷款余额”-------其他货币资金里的受限资金会在“贷款卡”上有所显示,而不是“贷款”,贷款卡的内容又不只是有贷款;
“属于表外融资”------有点不明白你指的是什么,比如,开立应付票据,银行冻结了保证金,但同时应付票据必须入账喔;保函和LC是融资么,个人感觉不是的
12
发表于 2013-5-12 20:43:27 | 只看该作者
回复 jungleliu 的帖子

"保函和LC是融资么,个人感觉不是的"也属于融资类的,类似授信。
13
发表于 2013-11-18 15:02:45 | 只看该作者
感谢楼主解惑啊
头像被屏蔽
14
发表于 2013-11-18 20:01:53 | 只看该作者
学习了
15
发表于 2013-11-19 10:54:45 | 只看该作者
长姿势了。
16
发表于 2013-11-19 14:09:49 | 只看该作者
感谢楼主分享,学习了。
17
发表于 2014-5-26 16:12:26 | 只看该作者
嗯,还是要多多学习
18
发表于 2015-6-23 15:14:21 | 只看该作者
正好需要,谢谢
19
发表于 2015-8-26 13:01:28 | 只看该作者
学习了
20
发表于 2015-8-26 15:11:34 | 只看该作者
学习,
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