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同一控制下企业合并

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楼主
发表于 2019-1-6 15:00:05 | 只看该作者 |只看大图 |倒序浏览 |阅读模式
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沙发 2楼
发表于 2019-1-11 16:08:18 | 只看该作者
【个人理解如下,请指正】
假设:C公司2018年期初的100万元未分配利润都在2017年形成,2018年1-10月形成净利润500万元,15万元盈余公积都在1-10月的500万元净利润中提取,A公司取得C公司时长期股权投资按账面净资产1100的90%即990万元入账。

2018年合并报表年初数调整分录:
借:实收资本     500
      少数股东损益 10(2017年净利润的10%)
    贷:资本公积        450(C公司实收资本中归属于A公司的90%)
          少数股东权益    60(C公司实收资本中归属于少数股东的10%+2017年净利润的10%)

2018年合并报表年末数调整分录:
1、权益法核算投资收益
借:长期股权投资 90
  贷:投资收益        90
2、抵销C公司所有者权益
借:实收资本          500
      资本公积         450(期初至合并日被合并方形成的净利润)
      期初未分配利润 100
      投资收益            90(权益法核算的投资收益)
      少数股东损益    58.5【(500-15)*10%+100*10%】
      盈余公积           1.5(抵销盈余公积中与少数股东相关的部分,也可以全额抵销再恢复)
  贷:长期股权投资          1080
        少数股东权益            120(500*10%+700*10%)
3、资本公积200万元<合并日前被合并方形成的净利润500*90%,不足的部分冲减留存收益
借:期末未分配利润  450
   贷:资本公积          450
藤椅 3楼
发表于 2019-1-12 09:28:42 来自手机 | 只看该作者
不好意思,有一处错误,2018年合并报表年末数调整分录2中,借方的期初未分配利润应改为10(因为调整2018期初数时只调整了少数股东损益10),资本公积改为540(合并日前被合并方形成的净利润中归属于a公司的部分,既包括2017年的100*90%,也包括2018年1-10月的500*90%)。响应的,2018年合并报表年末数调整分录3中,借贷方金额均改为540
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