找回密码
 注册

只需一步,快速开始

微信扫一扫,快速登录

查看: 700|回复: 5

[会计实务] 取得走逃企业发票就一定不能抵扣进项吗?

[复制链接]
楼主
发表于 2019-1-4 09:38:14 | 只看该作者 |倒序浏览 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
5折报名CMA认证,百年智造,为更好!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

随后进行了分组审议。来自365家高校、科研院所、医院和公司的1938个研究组的12674名用户在这里进行了实验,已发表论文近2500篇,其中《美国科学索引(SCI)》1区的文章400余篇,包括《科学》、《自然》、《细胞》等国际顶级刊物论文50余篇,取得了丰硕的成果。海立方博彩,  王梦恕介绍,这条铁路将从中国的东北出发一路往北,经西伯利亚抵达白令海峡,以修建隧道的方式穿过太平洋,抵达阿拉斯加,再从阿拉斯加去往加拿大,最终抵达美国。新华社新闻信息中心主任储学军与江苏今世缘酒业股份有限公司党委副书记、副总经理倪从春代表双方签署入选文件。  “一些暗访相对容易,一些则比较隐蔽。文化和旅游部数据中心在雪博会现场发布了《中国冰雪旅游发展报告(2018)》。

网页搜索ca88手机版客户端下载

(责编:冯粒、袁勃)白衣长裙显保守  加工厂负责检查维护机器设备的员工马奈卡对本报记者说:“莫桑比克人过去的主食只有木薯和玉米做成的‘西玛’,大米是富人才能吃得起的食物,感谢中国朋友,让我们也能吃上‘好味道’的白米饭。从每一个智慧闪烁的规划方案,每一条荡漾欢声笑语的绿道,到每一张传承天府文化的项目蓝图,成都建设公园城市的每一步探索,都被写入这张内容满满的超长“年度答卷”。  这是计划之外的决定。

  三是办公类确权给原集体实现“零”突破。”  山再高,往上攀,总能登顶;路再长,走下去,定能到达。网页搜索ca88手机版客户端下载非洲已成为最积极推进“一带一路”建设的大陆。  对中国深化国家机构改革,俄新社的评论是:意在“更新和优化政府结构、提高效率,适应民众的切实需求”。

  作为我国唯一与东盟海陆相连的省区,广西是“一带一路”有机衔接的重要门户。特斯拉工厂效果图。  最近正值七灶村有线电视模拟向数字化升级,而由于一些历史遗留问题,有些村民家中设备无法直接升级换代。中埃关系传统友好,经历国际风云考验,具有深厚的社会和民意基础。

丁佐宏表示,月星集团是改革开放的见证者、参与者、获益者、奉献者。白衣长裙显保守  蓝皮书还对上海国际航运中心的现代航运服务业进行了梳理。以零容忍态度执纪审查、执法调查,做到实事求是、不枉不纵,形成知畏知止的氛围。目前,亚太地区多数物流的一半时间都花在通关上,亚太示范电子口岸网络的建设将大大缩短通关时间,成为支撑中国自由贸易区和“一带一路”战略的重要信息枢纽。

围绕严明政治纪律,重点盯住“七个有之”等问题,把政治上蜕变的“两面人”及时辨别出来、清除出去。  12月份单月的进出口值同样创了历史新高。当前国际形势中最大的不稳定因素就是单边主义和霸凌行径抬头,冲击国际规则和多边框架,这首先对广大发展中国家的振兴和未来形成挑战。  突破之道并不难,上海也在为之努力。

  二是工业类确权给原集体实现“零”突破。为保护湿地,全湖不再养鱼。我们还就加强双方在国际和地区问题上的沟通协调达成重要共识。  区工商联表示,希望通过活动的举办,使区内民营企业在沟通学习中提升大局意识、增进认识认同,吃下定心丸、安心谋发展,把个人发展、企业发展与国家振兴、上海发展、浦东建设紧密结合起来,将个人梦、企业梦融入到中华民族伟大复兴梦中。

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。


案例:
A企业201810月接到税务机关通知,9月该企业取得的一张专用发票是走逃企业开具,现在已经被税务机关列入异常凭证,不允许抵扣进项。也不允许在企业所得税前扣除。
一、什么是走逃企业?
按照税法界定,走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。失联的判断标准有两个:
1、根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的;
2、虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。
二、走逃企业发票税务机关是否可以全部定为异常凭证?
并非所有的发票都会被列为异常凭证,税法中列出了判断的标准,只有走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围:
1、商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;
2、生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
3、直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。
这里需要注意,前两种情况是税务机关通过数据比对或实地调研已经发现业务实质有问题,但企业的纳税申报通过代理记账人员可能还依然在继续的,税务机关联系不上企业相关人员,就会判定为异常凭证。
最后一种情况可能税务机关并未发现问题,但企业直接走逃,或者虚假申报,也直接判定为异常凭证。
而且还有一点需要关注,并非该企业所有时期的发票都会被列为异常,而是发生上述三种情况的对应属期开具的所有发票,这里的关键是如何理解对应属期,从增值税申报的角度来讲,对应属期应为当月,但实务中出于谨慎性考虑,将异常凭证范围和时间属期扩大化是常常发生的情况。
三、取得的发票被列为异常凭证怎么办?
既然是异常凭证,意味着税务机关怀疑有问题,需要进一步调研方可最终确定性质,但是在最终落实之前,不得抵扣进项税。这里又分为两种情况:
1、增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;
2、已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;
3、已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。
四、最终核实的结果会怎样?
税务机关通常会要求取票企业提供相关业务发生的证据,如发票、资金流、对应物流凭据等,也会对开票企业进行对应的调查,那么最终核实的结果有两种可能:
1、走逃企业开具的发票不属于虚开增值税发票
按照税法规定,必须具备三个条件方能判断其不属于虚开:
1)纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;
2)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;
3)纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
最终如果判定不属于虚开,当然取票方企业正常抵扣进项税额,正常在企业所得税前可以扣除该部分成本费用。
2、走逃企业开具的发票属于虚开增值税发票
如果最终被界定为虚开,企业取得的对应发票不能正常抵扣增值税进项税,而且在企业所得税汇算时也必须调增处理。实务中又可以分为善意取得和恶意取得两种情况,二者的区别是如果是善意取得,不会再有处罚,而如果是恶意取得增值税发票,还将面临税务机关处罚。这里不再赘述。
总结:
1、走逃企业发票不一定都是虚开,但税务机关需要进一步核实,取票方企业应尽量协助配合;
2、如果最终判定不是虚开,企业虚惊一场,正常扣除和抵扣;如果判定为虚开,企业应尽量证明自己不知情,属于善意取得,同时看看是否有可能重新取得发票入账。
本文为财税聚焦原创文章,转载请说明出处。

沙发 2楼
发表于 2019-1-4 12:28:26 | 只看该作者
学习了
藤椅 3楼
 楼主| 发表于 2019-1-7 08:44:36 | 只看该作者
值得学习
板凳 4楼
 楼主| 发表于 2019-1-8 11:24:52 | 只看该作者
值得收藏
报纸 5楼
 楼主| 发表于 2019-1-9 11:28:30 | 只看该作者
地板 6楼
 楼主| 发表于 2019-1-11 11:16:16 | 只看该作者
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

手机版|海立方博彩 ( )   

GMT+8, 2019-3-23 20:54

Powered by X3.3

© 2001-2017

快速回复 海立方博彩 返回列表