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[我在执业] 【收藏】史上最全的高频审计调整(二)

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楼主
发表于 2018-5-10 14:27:11 | 只看该作者 |倒序浏览 |阅读模式
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他指出,今年是改革开放40周年,在这个时机我们邀请香港、澳门各界代表组团来内地参观访问,并安排今天这样的会见和座谈交流,表明中央充分肯定港澳同胞在国家改革开放进程中的作用和贡献。外交部驻澳门特派员公署特派员沈蓓莉,中央政府驻澳门联络办公室副主任姚坚、孙达、薛晓峰,中央政府驻澳门联络办公室秘书长王新东和各部门主要负责人出席会议。海立方博彩,  刘正荣指出,品牌是企业乃至国家竞争力的综合体现,代表着供给结构和需求结构的升级方向。在护照换发业务中,实行按需换发护照,对提前换发护照的,可免交相关证明材料;对正常申办换发护照的,可免交原护照复印件(境外签发的护照除外)。在工务部门组织及各参建单位的努力配合下,在少于一年的时间内完成。  新时代是中华民族大发展大作为的时代,也是两岸同胞大发展大作为的时代。

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近年来,澳门在建筑古迹里开拓新的文化创意产区,涌现出疯堂十号创意园、仁慈堂婆仔屋艺竹苑等当代艺术展览空间。ST长油“乌鸡变凤凰”戏码不再,首日开盘大跌,玩砸了?这件事,其实你要这样看!近年来,国有企业在履行社会责任方面取得了突出的成绩。中国共产党领导的多党合作和政治协商制度将长期存在和发展。  “我们要牢记人民对美好生活的向往就是我们的奋斗目标”。

第十八届中央纪委委员,2014年1月增选为中央纪委常委、副书记,十九届中央纪委委员、常委、副书记。  在改革开放的伟大历史进程中,澳门既是见证者参与者,也是受益者贡献者。新宝5登录  (更新时间:2018年1月31日)  行政长官的产生办法根据香港特别行政区的实际情况和循序渐进的原则而规定,最终达至由一个有广泛代表性的提名委员会按民主程序提名后普选产生的目标。

今年光影节别具特色,新加入3条路线,让游客感受不同的光影主题。  第一百零二条 省、直辖市、设区的市的人民代表大会代表受原选举单位的监督;县、不设区的市、市辖区、乡、民族乡、镇的人民代表大会代表受选民的监督。  第一百零五条 地方各级人民政府是地方各级国家权力机关的执行机关,是地方各级国家行政机关。  收费方式采用国标ETC和香港快易通等电子不停车收费及人工收费两种方式。

  第一百零一条 地方各级人民代表大会分别选举并且有权罢免本级人民政府的省长和副省长、市长和副市长、县长和副县长、区长和副区长、乡长和副乡长、镇长和副镇长。ST长油“乌鸡变凤凰”戏码不再,首日开盘大跌,玩砸了?这件事,其实你要这样看!关键是要多思多想,努力掌握党的十九大精神的政治意义、历史意义、理论意义、实践意义。这两者并提,不只是因为这两个纪念日十分接近,而是改革开放和“一国两制”方针有着内在联系,在国家发展历程中具有特殊重要的地位。全党全国要紧密团结在以习近平同志为核心的党中央周围,增强“四个意识”,坚定“四个自信”,统筹推进“五位一体”总体布局,协调推进“四个全面”战略布局,坚持党要管党、全面从严治党,使党的十九大精神成为推动党和国家事业发展的强大思想武器,把党的十九大提出的各项目标任务落到实处。

港澳作为两岸民间交流的特殊桥梁,可以在实现中华民族伟大复兴和祖国统一大业进程中继续贡献自己的力量。习主席高度评价港澳同胞在改革开放中做出的重大贡献,指明了港澳社会的发展方向,是历史的回顾,经验的总结,更是新时代全面深化改革推进“一国两制”事业开创澳门更加美好未来的政治宣言。澳门金沙游乐场网址香港同胞当家作主,自行管理特别行政区自治范围内事务,香港居民享有比历史上任何时候都更广泛的民主权利和自由。  地方各级人民代表大会代表的选举单位和选民有权依照法律规定的程序罢免由他们选出的代表。

格力电器股份有限公司董事长兼总裁董明珠,海尔集团总裁、董事局副主席周云杰,新城控股集团股份有限公司董事长王振华,康师傅控股有限公司CEO韦俊贤,扬子江药业集团董事长兼总经理徐镜人等企业家分别围绕高质量发展、创新驱动、品牌建设等话题发表自己的观点。不少海内外参展方希望以授权展为窗口,依托香港国际化地位,弘扬本土创意产业,实现产业转型,开拓更广阔的市场。  (更新时间:2017年11月7日)  第七条香港特别行政区境内的土地和自然资源属于国家所有,由香港特别行政区政府负责管理、使用、开发、出租或批给个人、法人或团体使用或开发,其收入全归香港特别行政区政府支配。

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No.11 递延所得税资产/负债的确认

解读:如果有一个靠谱的审计团队,客户一般是不太愿意花精力纠结递延所得税问题——反正自己也调不准,不如等着会计师来做。因此绝大部分企业需要审计人员对递延税项亲自操刀。

常见需确认递延所得税资产的情形有:长期应付职工薪酬(比如每年都提,但是很少付,类似辞退补偿金等),各类减值(坏账准备、存货跌价准备等),可弥补亏损等。递延所得税负债“出场率”最高的情况,莫过于重组时的资产评估增值。因此在审计实务中,如果遇到以上情形,务必要对递延所得税产生联想。

No.12 所得税费用调整

解读:这个调整事项几乎是100%要出的。简单讲,就是把会计利润比照税法口径,将暂时性差异和永久性差异通通调出去,最后算出一个真正应该确认的当期所得税。最终的审计调整分录会体现为:借:所得税费用,贷:应交税费,方向也可能相反。

暂时性差异相应确认递延所得税资产/负债,参见我们上一条的解读,这里不再列举。简单提一下所谓的“永久性差异”:就是现在不能税前抵扣,以后也不能税前抵扣,常见的有超额的业务招待费,超额工会经费、职工教育经费,各种罚款,切记还有无票支出,这些统统不能进入当期所得税费用的计算基础。

No.13 坏账准备

解读:著名的坏账准备可是出现在《中级财务会计》前面章节的,但就是这么一个简简单单的会计估计,不知让多少体量庞大的上市公司拿到了“非标”报告,也不知让多少拟上市公司折戟发审会。笔者前几期谈到的云煤能源,以及最近被普华永道出具保留意见的大连港,都是因为坏账问题跌倒。由于坏账准备计提直接影响当期利润,这个问题上,奥迪特们要与客户进行充分且深入的沟通,毕竟是一个高度依赖主观判断的事项,管理层异议的可能性会非常大。

No.14 固定资产减值准备

解读:审计员们走进车间,如果看到角落里放了一台落满灰尘的机器设备,与固定资产减值打交道的机会就来了。因设备闲置而存在减值风险,这是审计师们最容易识别的,也是固定资产盘点时除了数数之外,最重要的观察点。客户通常是没有意识对长期资产计提减值的,毕竟是对当期利润的不利影响,且减值还不一定能税前抵扣。

No.15 存货盘点差异

解读:参与存货盘点的不少审计人员,只知道记录盘点差异,但很少参与后续的盘点差异调整。越来越多的审计项目对存货盘点结果失去了应有的重视,反而五花八门的盘点形式成为了审计界的段子(请各所对号入座)。

存货盘点差异调整,是对企业资产实际情况的真实还原,“丢掉的存货”通常有两个去向,一是去了损益表,如果真的不见了,那就调整管理费用或营业外支出,如果是被客户在成本结转时动了手脚,要调营业成本。第二种可能,是从原材料跑去了库存商品或在产品,车间里做了领用,但账面没有反映,在没有被卖掉的情况下,在报表上无需进行调整。

No.16 在建工程转固

解读:上榜的原因,是由于管理层操纵转固时点有着较强的动机。一个大型设备或一项基建工程,拖延转固有着诸多“好处”,首先可以晚计提折旧,把后面的利润挪到前面来用,其次可以继续对利息费用、工资等相关开支资本化,本来需要在转固后当期一次性费用化的,因为转固的故意延后,可以继续放在资产中归集,在今后慢慢平滑地折旧掉。

因此审计员们在做调整的时候,不但要调工程设备本身的入账时点,还要对折旧、利息、工资等等一系列与资本化相关的科目都保持谨慎性。

No.17 关联企业借款的涉税事项

解读:如果遇到了客户与其关联方的资金拆借,尤其是无息借款,税的调整概率也接近100%,除非审计人员判断影响金额不大可以放过。故事是这样的,如果发生了关联企业间资金往来,涉及两个税:增值税和企业所得税,不要以为无息借款就可以跑掉,审计员们要帮客户按同业利率匡算出一个借款利息,在此基础上补调增值税和所得税。

No.18 利润的跨期问题

解读:无论是收入跨期,还是成本费用跨期,多数情况是由于财务人员僵化的以票管账思维,或是受收付实现制余毒影响。这也是一个出场率极高的审计调整,尤其是费用,难免企业或多或少存在跨期报销的情况。因此提示奥迪特们,不知道在哪儿找调整,就去翻费用报销凭证吧。

No.19 “四小税种”的重分类

解读:参加过2016年、2017年年审的会计师们,应该对这项调整不陌生了,这里的“四小税种”指车船使用税、土地增值税、印花税、房产税,以前都在管理费用中核算,今后要注意统一放在“税金及附加”科目中了。

No.20 资产评估增值及摊销

解读:企业并购重组时常见评估增值,由于评估出来的资产(尤其是长期资产)价值增加,并非基于历史成本假设,因此在单体报表中不会体现出来,而编制合并报表时,要还原资产的评估价值,另外将价值增加计入资本公积。由于产生了资产价值增加,后续必然涉及折旧摊销,但又不能让这样一个凭空评估出来的增值摊销影响利润,所以评估增值摊销借方应对资本公积进行冲减。此外还要记得确认本文开头提到的递延所得税负债。

(未完待续)

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发表于 2018-5-16 13:44:24 | 只看该作者
最后一项不对吧,“”所以评估增值摊销借方应对资本公积进行冲减。“”???其他确实值得注意和学习
藤椅 3楼
发表于 2018-5-16 14:46:36 | 只看该作者
板凳 4楼
发表于 2019-1-10 09:22:29 | 只看该作者
谢谢分享
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